28/04/2025 | Chia sẻ

Nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam

Ngày đăng: 28/04/2025Tác giả: Phạm Đình AnhCập nhật: 26/08/2026

Nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài là một trong những vấn đề pháp lý quan trọng mà bất kỳ thương nhân nước ngoài nào cũng cần hiểu rõ khi hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế không chỉ giúp chi nhánh duy trì hoạt động hợp pháp mà còn tránh được các rủi ro pháp lý, tài chính về sau. Vậy, chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam phải thực hiện những nghĩa vụ thuế nào? Cùng Luật Dương Trí tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.

1. Cơ sở pháp lý quy định nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài

Hiện nay, nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam được điều chỉnh bởi một hệ thống pháp luật thuế chặt chẽ và đồng bộ. Các văn bản pháp lý nền tảng bao gồm:

Luật Quản lý thuế 2019 (Luật số 38/2019/QH14): Xác định nguyên tắc quản lý thuế đối với các tổ chức kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm cả chi nhánh công ty nước ngoài. Theo Điều 4 Luật Quản lý thuế 2019, chi nhánh công ty nước ngoài là đối tượng phải thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế và chịu sự quản lý trực tiếp của cơ quan thuế Việt Nam.
Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi bổ sung các năm 2013, 2014, 2016: Quy định về đối tượng chịu thuế VAT. Theo Điều 3 Luật Thuế VAT, chi nhánh công ty nước ngoài thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam bắt buộc phải nộp thuế giá trị gia tăng.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi bổ sung các năm 2013, 2014, 2020: Điều chỉnh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Điều 2 Luật Thuế TNDN quy định rõ rằng chi nhánh công ty nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam phải kê khai và nộp thuế TNDN như doanh nghiệp trong nước.
Luật Thuế nhà thầu nước ngoài, thể hiện qua Thông tư 103/2014/TT-BTC: Điều chỉnh trường hợp chi nhánh công ty nước ngoài có ký hợp đồng thuê dịch vụ với nhà thầu nước ngoài khác tại Việt Nam, khi đó chi nhánh phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu đúng quy định.
Thông tư 80/2021/TT-BTC: Hướng dẫn đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý thuế cho chi nhánh công ty nước ngoài, đảm bảo chi nhánh tuân thủ đầy đủ từ bước đăng ký, kê khai cho đến nộp thuế.

Theo các quy định nêu trên, có thể thấy, mặc dù chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam không có tư cách pháp nhân độc lập, nhưng lại phải tự mình thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với toàn bộ thu nhập, hoạt động kinh doanh phát sinh tại Việt Nam.

Việc hiểu rõ hệ thống cơ sở pháp lý về nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài sẽ giúp doanh nghiệp nước ngoài chủ động triển khai hoạt động đúng pháp luật, đồng thời hạn chế tối đa rủi ro về thuế trong quá trình hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

>>> Xem thêm:Tư Vấn Thành Lập Chi Nhánh Công Ty Nước Ngoài Nhanh Chóng Tiết Kiệm

2. Các loại thuế mà chi nhánh công ty nước ngoài phải nộp

Khi hoạt động tại Việt Nam, nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài không chỉ dừng lại ở việc đăng ký mã số thuế, mà còn bao gồm việc thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ kê khai và nộp nhiều loại thuế khác nhau theo đúng quy định pháp luật. Cụ thể:

2.1. Thuế giá trị gia tăng (VAT)

Theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, chi nhánh công ty nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam được xác định là đối tượng chịu thuế VAT. Mức thuế suất áp dụng phụ thuộc vào loại hình dịch vụ, sản phẩm kinh doanh và có thể là:

0% đối với dịch vụ xuất khẩu;
5% đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu;
10% đối với hầu hết các loại hàng hóa, dịch vụ còn lại.

Việc thực hiện nghĩa vụ khai và nộp thuế VAT đúng quy định là một phần không thể thiếu trong nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế tại Việt Nam.

2.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, mọi khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam của chi nhánh công ty nước ngoài đều phải kê khai và nộp thuế TNDN. Thuế suất phổ biến hiện nay là 20% tính trên thu nhập chịu thuế, trừ trường hợp đặc biệt được hưởng ưu đãi thuế theo lĩnh vực đầu tư hoặc khu vực ưu đãi.

Đây là loại thuế trọng yếu trong tổng thể nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài, phản ánh trực tiếp kết quả kinh doanh và nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách Nhà nước.

2.3. Thuế nhà thầu (nếu phát sinh)

Trong trường hợp chi nhánh công ty nước ngoài ký hợp đồng với nhà thầu hoặc nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện dịch vụ tại Việt Nam, chi nhánh sẽ có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay cho đối tác nước ngoài, theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Đây là một phần của nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài, nhằm đảm bảo nghĩa vụ thuế của các giao dịch xuyên biên giới được thực hiện đầy đủ.

2.4. Thuế môn bài

Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, chi nhánh công ty nước ngoài cũng có trách nhiệm nộp lệ phí môn bài hàng năm. Mức lệ phí môn bài đối với chi nhánh không có vốn điều lệ riêng thường được ấn định ở mức 1.000.000 đồng/năm.

Khoản lệ phí này cần được nộp đầu năm, là một nghĩa vụ định kỳ bắt buộc trong danh mục nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam.

2.5. Các loại thuế và phí khác (nếu có)

Tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh cụ thể, chi nhánh công ty nước ngoài có thể phát sinh thêm các nghĩa vụ về:

Thuế tài nguyên: Nếu khai thác khoáng sản, tài nguyên thiên nhiên tại Việt Nam, theo quy định tại Luật Thuế tài nguyên 2009.
Thuế tiêu thụ đặc biệt: Đối với các mặt hàng thuộc diện chịu thuế như rượu, bia, thuốc lá… theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008.
Phí bảo vệ môi trường: Nếu có hoạt động gây tác động đến môi trường, theo quy định tại Luật Bảo vệ môi trường 2020.

Việc xác định và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ này không chỉ giúp chi nhánh tuân thủ đúng pháp luật mà còn tạo điều kiện để hoạt động kinh doanh ổn định, bền vững tại thị trường Việt Nam.

>>> Xem thêm: Mẫu Đăng Ký Mã Số Thuế Cho Nhà Đầu Tư Nước Ngoài

Quy định về nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài

3. Quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài

Để đảm bảo hoạt động kinh doanh tại Việt Nam được triển khai hợp pháp, chi nhánh công ty nước ngoài cần tuân thủ đầy đủ quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc thực hiện đúng và đủ các bước sau đây là yêu cầu bắt buộc để hoàn thiện nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài theo đúng quy định pháp luật:

3.1. Đăng ký mã số thuế

Ngay sau khi được cấp Giấy phép thành lập chi nhánh, chi nhánh công ty nước ngoài phải thực hiện đăng ký mã số thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý thuế 2019 và hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Chi nhánh sẽ nộp mẫu 01-ĐK-TCT để được cơ quan thuế cấp mã số thuế quản lý riêng biệt, phục vụ cho việc kê khai và nộp thuế định kỳ.

Việc đăng ký mã số thuế đúng hạn là bước nền tảng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài, đồng thời là điều kiện tiên quyết để các hóa đơn, chứng từ phát sinh sau này có giá trị pháp lý.

3.2. Kê khai thuế định kỳ

Theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, chi nhánh công ty nước ngoài có trách nhiệm thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo định kỳ quý hoặc năm, tùy thuộc vào mức doanh thu phát sinh:

Nếu doanh thu năm liền trước dưới 50 tỷ đồng: kê khai theo quý.
Nếu doanh thu năm liền trước từ 50 tỷ đồng trở lên: kê khai theo tháng.

Việc kê khai đầy đủ và chính xác giúp chi nhánh hoàn thành nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài, đồng thời tránh các rủi ro liên quan đến phạt chậm kê khai hoặc khai sai thuế.

3.3. Nộp thuế đúng hạn

Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, sau khi kê khai thuế, chi nhánh công ty nước ngoài phải thực hiện nộp thuế đúng hạn theo thời gian quy định:

VAT: Nộp theo kỳ khai báo thuế.
TNDN tạm tính: Nộp theo quý (hoặc theo tháng nếu kê khai tháng).

Việc nộp thuế đúng hạn không chỉ giúp chi nhánh hoàn thiện nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài mà còn tránh bị áp dụng mức phạt chậm nộp thuế (lãi suất hiện hành khoảng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp).

3.4. Lưu trữ chứng từ thuế đầy đủ

Một yếu tố quan trọng khác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài là lưu trữ đầy đủ chứng từ thuế theo đúng quy định tại Điều 16 Luật Kế toán 2015 và Điều 41 Luật Quản lý thuế 2019.
Các tài liệu cần lưu trữ bao gồm:

Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra và đầu vào;
Hợp đồng kinh tế liên quan;
Biên lai nộp thuế;
Các văn bản giao dịch khác có liên quan đến hoạt động thuế.

Việc lưu trữ đầy đủ sẽ hỗ trợ chi nhánh trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế và bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp trước các cơ quan quản lý nhà nước.

Lưu ý về nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài

4. Một số lưu ý quan trọng về nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài

Để quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài diễn ra thuận lợi, tránh rủi ro về pháp lý và tài chính, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý một số điểm sau:

4.1. Chủ động cập nhật chính sách thuế mới

Pháp luật thuế tại Việt Nam thường xuyên được điều chỉnh nhằm phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội trong từng thời kỳ. Theo quy định tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có trách nhiệm chủ động tìm hiểu và cập nhật các chính sách thuế hiện hành.
Vì vậy, để đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài, doanh nghiệp cần liên tục theo dõi các văn bản pháp luật mới như: Luật sửa đổi bổ sung, Nghị định, Thông tư hướng dẫn về thuế VAT, TNDN, thuế nhà thầu…

4.2. Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu ra, đầu vào

Việc kê khai thuế giá trị gia tăng (VAT) phụ thuộc rất lớn vào tính hợp lệ của hóa đơn. Theo Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC, hóa đơn phải đầy đủ các nội dung bắt buộc, không được tẩy xóa, sửa chữa.
Chi nhánh công ty nước ngoài cần đảm bảo mọi hóa đơn đầu ra (bán hàng) và đầu vào (mua hàng) khi kê khai thuế VAT đều hợp lệ, nhằm tránh bị loại chi phí hoặc doanh thu khi cơ quan thuế kiểm tra, ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài.

4.3. Đảm bảo hạch toán, kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)

Theo quy định tại Điều 4 Luật Kế toán 2015, chi nhánh công ty nước ngoài hoạt động tại Việt Nam phải thực hiện hạch toán và lập báo cáo tài chính theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS).
Đây là yêu cầu bắt buộc để phục vụ công tác quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và là căn cứ quan trọng để xác định chính xác nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

4.4. Khấu trừ và nộp thuế nhà thầu đúng quy định

Trong trường hợp chi nhánh công ty nước ngoài sử dụng dịch vụ từ các nhà thầu nước ngoài khác, chi nhánh có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Nếu không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ, chi nhánh sẽ phải chịu các chế tài xử phạt hành chính về thuế, đồng thời có nguy cơ bị truy thu số thuế chưa khấu trừ, ảnh hưởng nghiêm trọng đến việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của chi nhánh công ty nước ngoài.

5. Dịch Vụ Tư Vấn Nghĩa Vụ Thuế Của Chi Nhánh Công Ty Nước Ngoài – Luật Dương Trí

Chi nhánh của công ty nước ngoài tại Việt Nam là đơn vị phụ thuộc, có thể phát sinh doanh thu từ hoạt động thương mại, cung ứng dịch vụ hoặc đại diện cho giao dịch tại thị trường Việt Nam. Dù không có tư cách pháp nhân độc lập, nhưng chi nhánh vẫn phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Việt Nam, bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế nhà thầu (nếu sử dụng dịch vụ từ nước ngoài), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động, và các loại phí, lệ phí khác theo từng ngành nghề cụ thể.

Ngoài nghĩa vụ khai và nộp thuế định kỳ, chi nhánh còn có trách nhiệm đăng ký mã số thuế riêng, thực hiện kê khai thuế điện tử, lưu trữ sổ sách kế toán theo chuẩn mực Việt Nam, và lập báo cáo tài chính độc lập để phục vụ việc quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Mọi sai phạm trong kê khai, chậm nộp hoặc không đầy đủ nghĩa vụ có thể dẫn đến xử phạt hành chính, truy thu thuế và bị hạn chế hoạt động.

Luật Dương Trí cung cấp dịch vụ tư vấn toàn diện cho chi nhánh công ty nước ngoài: từ đăng ký thuế ban đầu, xây dựng quy trình kê khai nội bộ, đến đại diện làm việc với cơ quan thuế trong các đợt thanh tra, kiểm tra, quyết toán hoặc xử lý tranh chấp phát sinh.

Liên hệ ngay để được hỗ trợ toàn diện về nghĩa vụ thuế cho chi nhánh nước ngoài tại Việt Nam