Quy định mới về Thuế Thương mại Điện tử trên Sàn từ 1/7/2025

Từ ngày 1/7/2025, quy định mới về thuế thương mại điện tử sẽ được áp dụng theo Nghị định số 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ, ban hành ngày 9/6/2025. Theo đó, các sàn thương mại điện tử phải thực hiện việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân, hộ kinh doanh phát sinh doanh thu trên nền tảng. Đây là bước tiến quan trọng trong việc siết chặt quản lý thuế trong môi trường kinh doanh số.

1. Quy định mới về thuế thương mại điện tử trên sàn từ 1/7/2025

Từ ngày 01/7/2025, Nghị định số 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ sẽ chính thức có hiệu lực, mở ra một giai đoạn mới trong công tác quản lý thuế thương mại điện tử tại Việt Nam. Nghị định này quy định cụ thể nghĩa vụ của các chủ thể tham gia hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, đặc biệt là thông qua sàn thương mại điện tử.

Mục tiêu của quy định là nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thương mại điện tử đối với hộ gia đình và cá nhân kinh doanh trên nền tảng số – nhóm đối tượng vốn trước đây khó kiểm soát do đặc thù hoạt động phân tán, linh hoạt, không cố định địa điểm kinh doanh. Khi giao dịch TMĐT phát triển mạnh mẽ, việc thu thuế cần phải thích ứng với môi trường số, từ đó đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế quốc gia.

Nghị định 117/2025 áp dụng cho:

• Tổ chức vận hành sàn thương mại điện tử, bao gồm cả trong nước và nước ngoài, dù là chủ sở hữu hay được ủy quyền quản lý nền tảng.

• Người bán hàng là hộ kinh doanh và cá nhân có hoạt động kinh doanh phát sinh doanh thu trên nền tảng TMĐT.

Các loại thuế chính được điều chỉnh trong Nghị định gồm:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): áp dụng cho mọi cá nhân, hộ kinh doanh có phát sinh doanh thu tại Việt Nam.

• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): áp dụng cho cả cá nhân cư trú và không cư trú, tương ứng với doanh thu trong và ngoài nước.

Điểm đáng chú ý là thuế sẽ được sàn TMĐT khấu trừ theo từng giao dịch thành công và nộp theo định kỳ hàng tháng. Trường hợp giao dịch bị hủy, trả lại, thuế đã khấu trừ sẽ được bù trừ trong kỳ kế tiếp. Ngoài ra, người bán có thể đề nghị hoàn thuế nếu doanh thu năm không vượt quá 100 triệu đồng, với điều kiện là sàn đã thực hiện kê khai và nộp thuế thay đầy đủ.

2. Ai phải kê khai thuế thương mại điện tử theo Nghị định 117/2025?

Theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP, trách nhiệm kê khai thuế thương mại điện tử được xác định rõ ràng nhằm phân bổ hợp lý giữa sàn giao dịch điện tử và người bán. Điều này giúp tránh tình trạng kê khai chồng chéo hoặc thất thoát nghĩa vụ thuế.

Trước hết, trách nhiệm kê khai chính thuộc về tổ chức vận hành sàn thương mại điện tử, gồm cả trong và ngoài nước. Các đơn vị này, dù là chủ sở hữu trực tiếp hay được ủy quyền quản lý nền tảng, đều phải:

• Kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho hộ, cá nhân có doanh thu phát sinh ở Việt Nam.

• Kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

  • Với cá nhân cư trú: áp dụng cho cả doanh thu trong và ngoài nước.

  • Với cá nhân không cư trú: chỉ áp dụng với doanh thu tại Việt Nam.

Về phía người bán, họ không bắt buộc phải kê khai lại thuế nếu:

• Giao dịch đã được sàn TMĐT khấu trừ và nộp thuế thay đúng quy định.

• Sàn đã kê khai định kỳ đầy đủ cho cơ quan thuế.

Tuy nhiên, người bán vẫn cần kê khai trực tiếp nếu có thêm các nghĩa vụ thuế khác không thuộc phạm vi khấu trừ của sàn, ví dụ:

• Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu kinh doanh mặt hàng chịu thuế này).

• Thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường hoặc các loại thuế liên quan khác.

Ngoài ra, người bán cũng cần cung cấp chính xác các thông tin định danh như: mã số thuế (nếu có), số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam) hoặc hộ chiếu (đối với người nước ngoài). Việc cung cấp đầy đủ thông tin là điều kiện để sàn TMĐT có thể thực hiện đúng trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay theo quy định pháp luật.

Tóm lại, người bán sẽ không cần kê khai trực tiếp thuế GTGT và TNCN nếu đã được sàn hỗ trợ đầy đủ. Tuy nhiên, họ vẫn giữ vai trò chủ động trong việc đảm bảo thông tin minh bạch, hợp lệ và tuân thủ quy định về thuế trong hoạt động kinh doanh điện tử.

3. Hướng dẫn nộp thuế thương mại điện tử qua sàn từ 1/7/2025

Từ ngày 01/7/2025, hoạt động nộp thuế thương mại điện tử qua sàn sẽ được thực hiện theo một cơ chế mới, rõ ràng và minh bạch hơn. Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định cụ thể cách tính thuế thương mại điện tử, cơ chế nộp thay và quy trình nộp định kỳ nhằm giảm thiểu tình trạng thất thu ngân sách và tạo thuận lợi cho cả người bán lẫn cơ quan thuế.

3.1. Cách tính thuế GTGT và TNCN theo loại hình giao dịch

Thuế được khấu trừ và nộp thay sẽ dựa trên loại hình giao dịch cụ thể, với mức thuế suất cố định áp dụng cho mỗi giao dịch thành công:

Trường hợp không thể xác định rõ là hàng hóa hay dịch vụ, sàn bắt buộc phải áp dụng mức thuế suất cao nhất là 7%.

3.2. Cơ chế nộp thuế thay của sàn TMĐT

Thuế được khấu trừ ngay sau khi giao dịch thành công. Sàn sẽ là đơn vị thực hiện thay người bán việc:

• Tính đúng mức thuế cho từng giao dịch.

• Khấu trừ trực tiếp số thuế phải nộp từ số tiền thanh toán.

• Lưu trữ và tổng hợp số liệu phục vụ kê khai định kỳ.

3.3. Quy trình kê khai và nộp thuế định kỳ

Sàn thương mại điện tử thực hiện:

• Kê khai thuế hàng tháng với cơ quan thuế.

• Nộp thuế tập trung cho toàn bộ các giao dịch trong kỳ.

• Trường hợp giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng, số thuế đã khấu trừ sẽ được bù trừ vào các giao dịch khác trong cùng kỳ kê khai (tháng).

Cách làm này giúp đơn giản hóa thủ tục cho người bán và tránh tình trạng nộp trùng thuế. Tuy nhiên, để đảm bảo quyền lợi, người bán vẫn cần theo dõi doanh thu và lưu giữ minh chứng giao dịch.

4. Quy định về truy thu thuế thương mại điện tử và hoàn thuế cho người bán

Nghị định 117/2025/NĐ-CP không chỉ quy định nghĩa vụ nộp thuế mà còn đề cập cụ thể các trường hợp truy thu và hoàn thuế thương mại điện tử nhằm đảm bảo sự công bằng cho người bán hàng trên nền tảng số.

4.1. Khi nào người bán bị truy thu thuế?

Truy thu thuế có thể xảy ra nếu:

• Người bán không kê khai các khoản thu nhập phát sinh ngoài sàn TMĐT mà vẫn thuộc diện chịu thuế.

• Sàn TMĐT không thực hiện hoặc thực hiện sai việc khấu trừ, kê khai, nộp thuế thay.

• Người bán cung cấp thông tin sai lệch như mã số thuế, số định danh hoặc doanh thu.

Trong các trường hợp trên, cơ quan thuế có quyền truy thu đủ số thuế còn thiếu, đồng thời xử phạt vi phạm hành chính nếu có dấu hiệu gian lận, trốn thuế.

4.2. Điều kiện hoàn thuế nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm

Người bán có thể được hoàn lại phần thuế đã khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện:

• Tổng doanh thu cả năm dưới ngưỡng 100 triệu đồng, theo quy định hiện hành về ngưỡng chịu thuế.

• Toàn bộ thuế đã được sàn kê khai và nộp thay đầy đủ trong năm tài chính.

Ví dụ: Một cá nhân bán hàng thủ công online, doanh thu 90 triệu đồng/năm, nhưng đã bị khấu trừ 1,5% thuế tương ứng 1,35 triệu đồng. Người này có thể đề nghị hoàn lại khoản thuế đã nộp.

4.3. Minh chứng và trách nhiệm của người bán

Để được hoàn thuế, người bán cần:

• Cung cấp minh chứng thu nhập, bao gồm sao kê giao dịch, báo cáo doanh thu, và xác nhận từ sàn TMĐT.

• Làm thủ tục hoàn thuế theo hướng dẫn của cơ quan thuế, có thể trực tuyến qua Cổng thông tin của Tổng cục Thuế.

Người bán cũng phải chủ động giám sát doanh thu của mình, tránh nhầm lẫn giữa các kênh kinh doanh để đảm bảo đúng đối tượng được hoàn thuế và tránh bị truy thu ngoài ý muốn.

5. Những lưu ý quan trọng về thuế trên sàn thương mại điện tử từ 1/7

Bắt đầu từ 01/7/2025, cùng với việc Nghị định 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện tử sẽ chịu sự giám sát và điều tiết chặt chẽ hơn về thuế thương mại điện tử. Để tránh vi phạm pháp luật và đảm bảo quyền lợi cá nhân, hộ kinh doanh cũng như các sàn giao dịch, cần đặc biệt lưu ý đến các điểm sau:

5.1. Các hành vi bị cấm trong thương mại điện tử

Theo Nghị định 52/2013/NĐ-CP và sửa đổi bổ sung tại Nghị định 85/2021/NĐ-CP, có nhiều hành vi bị nghiêm cấm trong hoạt động thương mại điện tử, bao gồm:

• Lợi dụng TMĐT để kinh doanh hàng giả, hàng cấm, hoặc hàng vi phạm quyền sở hữu trí tuệ.

• Kinh doanh đa cấp trái phép thông qua nền tảng số.

• Giả mạo thông tin, sao chép giao diện website nhằm trục lợi hoặc gây hiểu lầm cho người tiêu dùng.

• Cung cấp dịch vụ TMĐT không đăng ký, hoặc đăng ký sai lệch với thực tế vận hành.

• Lừa đảo, gian dối trong giao dịch, đánh cắp, tiết lộ hoặc sử dụng trái phép thông tin cá nhân của người tiêu dùng và bí mật kinh doanh của tổ chức khác.

Những hành vi trên không chỉ vi phạm hành chính mà còn có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự tùy mức độ vi phạm.

5.2. Tầm quan trọng của việc cung cấp đúng mã số thuế, số định danh

Người bán trên sàn thương mại điện tử bắt buộc phải cung cấp chính xác và đầy đủ mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam), hoặc hộ chiếu (đối với người nước ngoài). Thông tin này là cơ sở pháp lý để sàn thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thay, đồng thời giúp người bán:

• Được ghi nhận thu nhập hợp pháp.

• Làm thủ tục hoàn thuế (nếu doanh thu dưới ngưỡng).

• Tránh các tranh chấp, truy thu thuế do sai lệch thông tin.

5.3. Rủi ro khi vi phạm quy định thuế và TMĐT

Vi phạm quy định về thuế thương mại điện tử có thể dẫn đến:

• Bị truy thu thuế, kèm theo tiền chậm nộp, tiền phạt.

• Mất quyền hoàn thuế, ngay cả khi đủ điều kiện.

• Đình chỉ hoạt động kinh doanh, hoặc bị xử phạt theo quy định của pháp luật thương mại điện tử.

• Mất uy tín cá nhân và thương hiệu, đặc biệt với người bán chuyên nghiệp.

Do đó, người kinh doanh cần tuân thủ nghiêm túc quy định vềthuế thương mại điện tử và các quy định khác có liên quan, thường xuyên cập nhật chính sách mới và chủ động phối hợp với sàn TMĐT để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình.

>>> Tham khảo dịch vụ đăng ký kinh doanh thương mại điện tử của Luật Dương Trí tại: Đăng ký Kinh doanh Thương mại Điện tử Uy tín, Tiết kiệm